Поиск

Компенсация за задержку зарплаты не облагается ндфл

Уплата НДФЛ и страховых взносов с суммы компенсации

При начислении компенсации за не вовремя выплаченную зарплату многих интересует, необходимо ли уплачивать полагающиеся взносы с начисленной суммы. Этот вопрос разъясняется в письме Минфина за №03-04-05/1196 от 28 февраля 2017 года. Согласно ему работник получает полную сумму начисленной компенсации. НДФЛ в данном случае уплачивать не нужно.

Когда неустойка за задержку зарплаты больше, нежели положено по законодательству, и это отражено в нормативно-правовых актах организации, налог платить тоже не придется. Но если такой поправки нет, следует с разницы между законодательно установленной величиной (которая вычисляется исходя из размера ключевой ставки) и начисленной суммой уплатить подоходный налог.

Что касается страховых выплат с компенсационных денег, то здесь нет четкого урегулирования.

Если обратиться к законодательству, то можно сделать вывод, что уплачивать страховые взносы нет необходимости, но представители контролирующих органов придерживаются строго противоположной точки зрения. Практика судов тоже не является показательной, потому что выносимые решения не имеют четкого обоснования, хоть большинство из них указывают на необходимость уплаты взносов.

Ответственность за неуплату зарплат, пенсий, стипендий и других выплат

Действующим законодательством РФ установлена материальная ответственность руководителя компании за невыплату зарплаты в установленные сроки или за отказ произвести компенсационную выплату. Как уже было отмечено, Трудовой кодекс РФ предусматривают дисциплинарную ответственность руководителя предприятия или ИП.

Собственник предприятия по заявлению профсоюзной организации обязуется осуществить предусмотренные нормативными актами дисциплинарные меры в отношении руководителя, допустившего нарушения. Такие меры могут включать в себя выговор или увольнение.

Работодатель решает сам — какой выбрать вариант взыскания. Если компенсационная выплата нанесла организации материальный ущерб, то собственник имеет право подать в суд на руководителя для возмещения ущерба.

Кроме дисциплинарной ответственности существует также и административная ответственность. Статья 5.27 КоАП РФ гласит, что в случае задержки зарплаты или отказа произвести компенсационную выплату на руководителя будет наложен административный штраф: на должностных лиц — от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, на юридических лиц — от 30 тысяч до 50 тысяч рублей.

Также за подобный вид нарушения предусмотрена уголовная ответственность, если доказано, что имеют место корыстные или личные мотивы руководителя организации:

  1. Частичная невыплата (имеется ввиду сумма менее половины установленной) вышеперечисленных видов выплат свыше 3-х месяцев может повлечь за собой наложение штрафа до 120 тыс. руб., лишение возможности находиться на руководящих должностях в течение года или заключение на один год.
  2. Полная невыплата больше двух месяцев, включая выплату в размере меньшем, чем МРОТ, согласно федеральному законодательству может повлечь за собой наложение штрафных санкций на сумму от 100 до 500 тыс. руб., лишение права занимать некоторые должностные вакансии или заключение в местах лишения свободы сроком до трех лет.

Ответственность работодателя за несвоевременную выплату и задержку заработной платы 2020

Обратиться можно с письменным заявлением, а можно сообщить о нарушении по телефону. Специалисты в любом случае проведут проверку по факту поступившей жалобы. Одновременно с этим можно уведомить работодателя о временном прекращении деятельности. В прокуратуру стоит обращаться, если средства не перечисляют дольше двух месяцев, а жалобы в трудовую инспекцию не принесли результата.

Наказания, налагаемые КоАП

Ключевую ставку определяет ЦБ РФ в своих распорядительных документах и ее размер можно узнать на сайте банка или на иных информационных порталах, в свободном доступе. Ключевая ставка сейчас равна ставке рефинансирования. На июль 2020 года она равняется 7,5%.

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно.

Расчет компенсации за задержку заработной платы

Для расчета величины компенсации необходимо владеть информацией об установленной дате выплаты заработной плате и об ее значении. Процент начисляется за период просрочки, крайний срок которой ограничен днем фактической выплаты. При определении количества дней учитывается временной период с первого дня после утвержденной даты платежа до последнего дня задолженности включительно. День, в который была произведена выплата, не учитывается.

В сумму задолженности не включаются страховые взносы и НДФЛ. Компенсация работнику начисляется на сумму, полагающуюся ему к выплате без учета удержаний. Ее математический расчет осуществляется произведением:

  • числа дней просрочки;
  • суммы заработка;
  • ключевой ставки Центрального Банка, соответствующей 10 процентам;
  • размера материально ответственности, соответствующего значению 1/150.

Пример расчета

На предприятии внутренними актами были установлено, что аванс выплачивается 20-го числа текущего месяца, а основной заработок — 10 числа следующего за учетным месяцем. В 2017 году, ввиду финансовых проблем у субъекта предпринимательства, аванс был выплачен 25 января, а заработная плата за январь – 17 февраля. Заработная плата менеджера составляет 40000 рублей. По авансу ему полагается начисление в 16000 рублей, а вторая часть сумы соответствует 18800 рублей.

Компенсация по обоим видам платежей рассчитывается раздельно. Ее величина по авансу соответствует 16000х5х1/150х10%=53,33 рубля. Выплата по основному заработку соответствует 18800х7х1/150х10% = 87,70 рублей.

Ответственность работодателя

Формула расчета

Выявленный факт нарушения требований нормативно-правовых источников подлежит уголовному расследованию, целью которого является анализ ситуации и определение, подлежит ли наниматель уголовному преследованию. Такие меры будут применены в случае, если оплата труда не была произведена на протяжении более трех месяцев или ее задержка осуществляется с целью личного обогащения руководства.

На решение членов комиссии по расследованию дела не оказывает влияние количество работников, права которых были ущемлены. Наниматель будет наказан по общим правилам даже в случае невыплаты зарплаты одному сотруднику. Его административная ответственность предусмотрена в нормах трудового законодательства, которое интерпретирует наказание в случае, если задержка не превышает 60 дней.

Злостные неплательщики оцениваются только с ракурса уголовных нарушителей. Кроме компенсационных выплат, им придется оплатить штраф. В особо тяжелых с законодательной точки зрения случаях, руководителю грозит приостановка деятельности на минимальный временной период, соответствующий 90 дней. Они могут лишиться должности и получить запрет на руководство предприятием на несколько лет, а также получить срок от 1 до 3 лет.

Порядок и формула расчета

В Конституции Российской Федерации закреплено основополагающее право трудящихся граждан на полную и справедливую оплату своей работы. В свою очередь, статья № 22 ТК РФ гласит, что зарплата либо другая выплата (отпускные, пенсии, стипендии) должна выплачиваться регулярно и в установленные сроки. Несоблюдение этого положения влечет за собой наложение штрафных санкций в отношении работодателя.

Компенсация за каждый день просрочки рассчитывается в процентах от суммы задолженности по зарплате, оплате отпуска, выходного пособия или соцвыплаты. Расчет компенсации исчисляется с учетом всех ставок — ключевой или рефинансирования, действовавших на период просрочки, что при длительных невыплатах может иметь серьезные последствия. Кроме того, коллективный договор или локальный акт могут предусматривать увеличенный размер компенсации (часть 2 статьи № 236 ТК РФ).

Трудовой кодекс обязывает работодателя осуществлять выплату зарплаты минимум 2 раза в месяц с периодом в 2 недели. Факт несвоевременной выплаты фиксируется на следующий день после истечения даты оплаты установленной трудовым распорядком предприятия. Именно с этого момента начисляется компенсационная выплата за невыплату зарплаты. Помимо того, выходные или праздничные дни учитываются при начислении процентов за просрочку.

В согласии с нововведениями в трудовом законодательстве, процентная ставка составляет минимум 1/150 ставки рефинансирования Банка России (до 2 октября включительно составляла 1/300).

На данный момент компенсация за невыплату зарплаты рассчитывается по специальной формуле:

К = ЗП * Д * СР * (1/150)

Расшифруем обозначения величин:

  • К — компенсация за просрочку;
  • ЗП — задолженность по зарплате;
  • Д — период невыплаты;
  • СР — ставка рефинансирования.

Что делать, если работодатель отказываться платить?

Невыплата зарплаты и компенсации за ее задержку считается нарушением трудового законодательства, что может повлечь для работодателя административную и уголовную ответственность.

Важно! В случае невыплаты заработка работник вправе прекратить свою трудовую деятельность, начиная с 15 дня просрочки до тех пор, пока ему не будет выплачена зарплата.

Об этом он должен уведомить в письменной форме своего работодателя, чтобы его отсутствие на рабочем месте не было засчитано как прогул.

Также сотрудник должен потребовать от руководства выплату компенсации за весь просроченный период.

Ему необходимо написать заявление на имя своего директора с просьбой выплатить зарплату и начислить неустойку за задержку.

Если работодатель и далее не выплачивает зарплату, работник может жаловаться не невыплату в вышестоящие инстанции.

Для начала следует обратиться в трудовую инспекцию для проверки предприятия.

Для этого можно составить письменную претензию в произвольной форме.

В случае длительного периода отсутствия выплат по зарплате и компенсации за их задержку работающему необходимо обратиться в прокуратуру или в суд для решения индивидуального трудового спора.

Сделать это он может в течение одного года со дня установленной даты выплат в коллективе.

Для этого ему следует написать заявление и приложить уже использованные методы для выплаты положенной зарплаты.

Как отражается в бухучете

В бухгалтерском учете для начисления и выплаты компенсации предусмотрены специальные статьи баланса и проводки. Выплата компенсации на предприятии в бухгалтерии отражается в «Прочих расходах», однако эти выплаты не являются «расчетами по оплате труда», их необходимо отражать в счете № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если компенсация начислена в 2017 году, то проводки будут иметь такой вид: Д91-2К73. Рекомендуется производить выплату процентов в день выплаты заработанных средств, поскольку именно на этот момент можно четко определить сумму полагающейся работнику компенсации.

Может ли быть начислена компенсация при задержке выплаты при увольнении работника

При расторжении трудового соглашения по причине увольнения работника, работодатель должен осуществить с ним полный взаиморасчет в последний день работы. Если он выпадает на выходной или праздничный день, то операция переносится на первый рабочий день. На практике работодатели обычно производят все выплаты в последний рабочий день.

Если работнику не была выдана зарплата в положенное время, то время задержки начинает отсчитываться за каждый просроченный день. Расчеты проводятся по стандартной схеме. Если за время невыплаты было зафиксировано повышение потребительских цен, то ко всей сумме задолженности должна быть применена индексация. Затягивание сроков выплаты считается противоправным действием, за которое предприятие может быть оштрафовано.

Приказ о назначении компенсации

Работник вправе подать жалобу в трудовую инстанцию на следующий день после даты регламентированной законом выплаты. Нанимателю придется иметь дело с уполномоченными специалистами инспекции по труду, прокуратуры и суда. Открытое делопроизводство обернется дополнительными затратами, поскольку на ответчика будет возложена обязанность по компенсации издержек судопроизводства и оплаты нанесенного морального вреда.

Работники имеют право на приостановку работы

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 указывается на то, что при разрешении споров, связанных с несвоевременной выплатой заработной платы, судам следует иметь в виду, что в силу ст. 142 Кодекса работник имеет право на приостановку работы, при условии, что задержка выплаты заработной платы составила более 15 дней и работник в письменной форме известил работодателя о приостановлении работы.

При этом необходимо учитывать, что исходя из названной нормы приостановление работы допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой.

Поскольку ст

142 ТК РФ не обязывает работника, приостановившего работу, присутствовать на своем рабочем месте в течение периода времени, на который им приостановлена работа, а также принимая во внимание, что в силу ч. 3 ст

4 Кодекса нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду, он вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы. (п.57 Постановления)

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ. С подобными разъяснениями не раз выступали представители Минфина и ФНС (в частности, в письмах Минфина от 2017 года №03-04-05/11096, от 2013 года №03-04-05/4-54, от 2012 года №03-04-05/9-526, в письме ФНС РФ от 2013 года №ЕД-4-3/10209).

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день просрочки. Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит:

0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Размер компенсации по нормам Трудового кодекса: 20000 * 7,75% / 150 * 3 = 31 р. С разницы между полученными размерами компенсации уплачивается НДФЛ: 269р. * 13% = 34.97 р.

Стоит отметить, что если по локальным нормативно-правовым актам предусмотрена выплата компенсации за задержку зарплаты в повышенном размере, и она перечисляется работникам на регулярной основе, то НДФЛ могут обложить всю сумму компенсации по решению суда. Налоговики могут посчитать, что компания использует компенсации в целях минимизации своих налоговых обязательств.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации. Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты. При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

Пример вычислений

Предположим, что просроченная сумма составляет 10 тыс. руб., период просрочки — 19 дней, а ставка рефинансирования — 10,5 % (0,105).

Произведем расчет компенсации:

К = 10 000 x 19 x 1/150 x 0,105 = 66,50 руб.

Получается, что компенсационная выплата равна 66 руб. 50 коп.

Кроме того, помимо административных штрафов за просрочку по выплате зарплаты, существуют штрафы, налагаемые на руководителя и организацию в случае, если уровень заработной платы окажется ниже МРОТ. С 1 января 2019 года минимальная зарплата — 11 280 руб. Если в субъекте РФ существует своя ставка МРОТ, то следует ориентироваться на нее.

Выводы

Сделаем основные выводы:

  • Облагать компенсацию по задержке зарплаты НДФЛ нужно, если в трудовом или коллективном договоре ее размер не оговорен, а фактически работодатель выплачивает ее в размере, превышающем установленную законом норму.
  • В перечне сумм, не облагаемых взносами нельзя найти такой вид компенсации. Поэтому рекомендуется уплачивать их, чтобы избежать судебных споров с налоговым органом.
  • Периоды оплаты налогов установлены Налоговым кодексом и соответствуют сроком оплаты с зарплаты.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

https://www.youtube.com/embed/

*»)),b.overlay.block.remove(),b.container.block.remove(),a.data(«arcticmodal»,null),n(«.arcticmodal-container»).length||(b.wrap.data(«arcticmodalOverflow»)&&b.wrap.css(«overflow»,b.wrap.data(«arcticmodalOverflow»)),b.wrap.css(«marginRight»,0))}),»ajax»==b.type&&b.ajax_request.abort(),p=p.not(a))})},setDefault:function(b){n.extend(!0,a,b)}};n(function(){a.wrap=n(document.all&&!document.querySelector?»html»:»body»)}),n(document).bind(«keyup.arcticmodal»,function(d){var a=p.last();if(a.length){var b=a.data(«arcticmodal»);b.closeOnEsc&&27===d.keyCode&&a.arcticmodal(«close»)}}),n.arcticmodal=n.fn.arcticmodal=function(a){return e?e.apply(this,Array.prototype.slice.call(arguments,1)):»object»!=typeof a&&a?void n.error(«jquery.arcticmodal: Method «+a+» does not exist»):q.init.apply(this,arguments)}}(jQuery)}var debugMode=»undefined»!=typeof debugFlatPM&&debugFlatPM,duplicateMode=»undefined»!=typeof duplicateFlatPM&&duplicateFlatPM,countMode=»undefined»!=typeof countFlatPM&&countFlatPM;document=function(a){let b=document.createElement(«div»);jQuery(document.currentScript).after(b),flatPM_setHTML(b,a),jQuery(b).contents().unwrap()};function flatPM_sticky(c,d,e=0){function f(){if(null==a){let b=getComputedStyle(g,»»),c=»»;for(let a=0;a=b.top-h?b.top-h{const d=c.split(«=»);return d===a?decodeURIComponent(d):b},»»),c=»»==b?void 0:b;return c}function flatPM_testCookie(){let a=»test_56445″;try{return localStorage.setItem(a,a),localStorage.removeItem(a),!0}catch(a){return!1}}function flatPM_grep(a,b,c){return jQuery.grep(a,(a,d)=>c?d==b:0==(d+1)%b)}function flatPM_random(a,b){return Math.floor(Math.random()*(b-a+1))+a}

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий