Поиск

Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Оспаривание кадастровой стоимости

Наибольшие споры в связи с нововведениями вызывает кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Не всем налогоплательщикам понятно, по каким критериям она устанавливается и многие считают ее искусственно завышенной. Большее количество споров вызывают суммы кадастровой стоимости, которые установлены за объекты недвижимости, построенной до 1970 года. Дома, возведенные до указанного периода уже довольно старые как морально, так и физически, их амортизация превышает 50% рыночной цены, но кадастровая стоимость выставляется больше. Такие нестыковки характерны не только для старых домов, но и для новых строений. Все эти случаи объединяет одно – продать недвижимость за указанную сумму нереально, а вот налог высчитывается именно из этой стоимости.

Законодательно каждый человек имеет право отстаивать свои интересы и защищать права, но на деле оспорить кадастровую стоимость непросто, потребуется потратить немало усилий для достижения данной цели. Существует два законных пути для оспаривания:

  1. Обращение в суд.
  2. Подача заявления в Росреестр для комиссионного разрешения спора.

В обоих случаях следует придерживаться установленного порядка действий.

Льготы по налогу

Налоговые вычеты позволяют существенно снизить размер ежегодных взносов, но, кроме них, еще есть и льготы, чтобы ими воспользоваться, следует подпадать под одну из льготных категорий. Льготы могут позволить существенно уменьшить суммы отчислений или вовсе упразднить ее. Их можно условно разделить на две основные группы: принятые на федеральном уровне и учрежденные местными органами самоуправления.

На общегосударственном уровне полностью от уплаты налоговых взносов за имеющееся имущество освобождаются:

  1. Герои СССР и РФ.
  2. Обладатели ордена Славы трех степеней.
  3. Инвалиды первой и второй группы.
  4. Инвалиды детства.
  5. Участники ВОВ.
  6. Пострадавшие от ЧАЭС.
  7. Военнослужащие, вышедшие на пенсию по выслуге лет.
  8. Испытатели ядерного и термоядерного оружия.
  9. Члены семьи военнослужащего, который погиб при исполнении обязанностей.

Региональные льготы следует уточнять по месту жительства, так как они могут серьезно отличаться в зависимости от федерального округа и населенного пункта. Чаще всего местные власти частично или полностью освобождают от выплат многодетные семьи, малоимущих граждан, детей-сирот.

Общие положения

Для начала разберёмся в основных моментах, сопряжённых с налогообложением физических лиц и рассмотрим базовые определения.

За что платим

Перечень объектов, включенных в налоговую базу, устанавливается статьёй Налогового Кодекса. Здесь перечислены следующие подкатегории недвижимой собственности:

  • частные домовладения, сюда относятся и постройки, возведенные на садово-огородных наделах земли;
  • квартиры в МКД, в том числе, отдельные комнаты;
  • гаражные боксы и места парковки автотранспорта;
  • единые комплексы недвижимости (ЕНК): совокупность зданий и сооружений одного целевого применения;
  • объекты, относящиеся к категории незавершенного строительства;
  • иные постройки, включённые в базу жилого и нежилого фонда.

Важно! Объектом, подлежащим налогообложению, не считаются места общего пользования в многоэтажках.

Понятия налоговой базы

Согласно общепринятой классификации, налогооблагаемой базой признаётся стоимость или другая характеристика строения, взятая за основу. После внесения корректировок в действующие нормативно-правовые акты, налоговая база исчисляется по кадастровой стоимости недвижимой собственности.

На сегодняшний день, эта практика применяется не во всех регионах страны. В некоторых областях России, налог по-прежнему определяется по оценке инвентаризации. Здесь нужно уточнить, что полный переход на систему налогообложения по кадастровой стоимости имущества запланирован на 2020 год. Этот порядок будет установлен с 1 января.

Вычеты для налогоплательщиков

Выглядит это следующим образом:

  • для домовладений — действует вычет эквивалентный кадастровой цене 50 «квадратов» от общей площади этого дома;
  • для квартир — установлен вычет, равный 20 квадратным метрам от общей пощади;
  • для комнат — в размере 10 квадратных метров от общей площади этой комнаты;
  • для ЕНК, при условии, что сюда включён минимум один жилой объект — применяется фиксированный тариф в размере 1 000 000 рублей.

Нужно уточнить, что если после применения налогового вычета получается минусовое значение, налоговая база определяется равной нулю.

Узнаем цену по кадастру

Эта информация вносится базу данных Росреестра, и получить интересующие сведения можно на официальном интернет-ресурсе этой организации. Для этого на сайте предусмотрен специальный раздел, выдающий справочные сведения в режиме онлайн https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

В ситуациях, когда данные интересующего объекта не внесены в электронный реестр данных, можно получить справку о кадастровой стоимости, обратившись в региональное подразделение Росреестра с письменным запросом. В обоих случаях, услуга предоставляется бесплатно.

Виды имущества

До введения изменений граждане обязаны были платить имущественные взносы лишь за некоторые объекты недвижимости. В частности к ним относились:

  1. Частные дома, входящие в индивидуальный жилой фонд.
  2. Квартиры.
  3. Комнаты.
  4. Гаражные помещения.

Расширений форм владений недвижимостью привело к пополнению данного списка. В соответствии со статьей 401 НК РФ в перечень включили также:

  1. Машино-места.
  2. Единый недвижимый комплекс, который состоит из нескольких построек, объединяющихся в одну систему.
  3. Объекты незавершенного строительства.
  4. Другие сооружения, здания или помещения.

В соответствии с новым законодательством жилые постройки, классифицируемые как дачи, садовые домики или иные сооружения, предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, приравниваются к жилым помещениям и подлежат налогообложению в том же порядке.

Плательщики

Согласно Налоговому кодексу РФ платить имущественные взносы обязаны все владельцы недвижимости. Условно их можно разделить на:

  1. Юридических лиц.
  2. Физических лиц.

Для каждой группы установлены свои правила расчетов налоговых взносов.

Юридические лица

Юридические лица, владеющие собственной недвижимостью, зарегистрированной на балансе организации, облагаются ежегодными налоговыми взносами. Согласно статье 373 НК РФ, налогоплательщиками не считаются:

  • FIFA и дочерние организации FIFA.
  • Национальные футбольные ассоциации.
  • Организационный комитет «Россия-2018».
  • Производители медиаинформации FIFA.
  • Поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Налоговые льготы распространяются только на то имущество, что непосредственно использовалось для проведения мероприятий по организации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года. Наиболее точный список приведен в Федеральном законе №108-ФЗ от 07.06.2013 года.

Граждане

Физическими лицами признаются следующие категории граждан:

  1. Работающие по найму лица.
  2. Нетрудоустроенные.
  3. Индивидуальные предприниматели.
  4. Лица, имеющие частную практику.

Субъектом налогообложения становится человек, который владеет имуществом и зарегистрировал свои права в государственном реестре недвижимости.  Важно, чтобы объект налогообложения входил в перечень облагаемого имущества. Недвижимость, которой владеют сразу несколько лиц по праву общей долевой собственности, облагается налогами в том же порядке, но каждый владелец получает отдельный расчет, пропорционально своей доле имущества

При общей совместной собственности между хозяевами обязательства разделяются в равной степени.

Индивидуальные предприниматели, работающие в спецрежимах ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН, уплачивают имущественные налоги по ставкам для юридических лиц только на ту недвижимость, что используется ими для осуществления предпринимательской деятельности. ИП на ОСН оплачивают взносы по ставкам юрлиц в отношении всего имущества, которое принадлежит им на праве владения.

Как правильно заполнить декларацию

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. При сдаче декларации в свою налоговую указывают код по месту нахождения 214, если сдают в налоговую по месту нахождения недвижимости – 281.

Раздел 2.1 заполняют на каждый объект, который облагается по балансовой стоимости, то есть для которой кадастровая стоимость не определена. Если кадастрового или условного номера у недвижимости нет, обязательно указывают адрес. Остаточную стоимость объекта по состоянию на конец отчетного периода (30 апреля, 30 июля и т. д.) указывают в строке 050.

Общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, суммируют и вносят в раздел 2. Если ставки или коды ОКТМО по объектам разные, заполнить придется несколько листов раздела 2.

В строке 001 ставят код вида имущества 03. Строки 020-140 – для остаточной стоимости имущества, а строка 150 – для среднегодовой.

В графе 4 строк 020-140 указывают остаточную стоимость имущества, для которого есть льгота. Среднегодовую стоимость вписывают в строку 170. Недвижимость, за которую налог не платится, здесь указывать не нужно. Строка 160 отводится под код льготы.

В строку 190 вписывают налоговую базу. Считается она как разница между строкой 150 и строкой 170. Умножают базу на ставку (строка 210), вписывают итог в строку 220. Следом за ней, в 230-й, отмечают авансовые платежи, начисленные за прошедший год.

Раздел 3 заполняют для каждого «кадастрового» здания, ставят код 11 в строку 001.

Кадастровую стоимость вписывают в строку 020. Строка 060 будет с ней совпадать. Они будут различаться, только если вы не единственный владелец объекта. Тогда в строку 030 вносят долю (например 1/3) и, соответственно, доли уменьшают налоговую базу в 060. Сумму налога отражают в строчке 100. Получают сумму, перемножив показатели 060 и 080.

В целом ничего сложного при заполнении декларации нет. Нужно подойти к делу ответственно и внимательно. Но еще лучше доверить дело профессиональному бухгалтеру.

Правила расчета налога

Имущественный налог рассчитывается по следующей формуле:

(КС – НВ) * ДИ * СН = НО

где;

КС – кадастровая стоимость объекта имущества,

НВ – налоговый вычет, применяемый в данном случае,

ДИ – доля в имуществе,

СН – ставка по налогу,

НУ – налог к оплате.

Кроме того, вы можете воспользоваться онлайн-калькулятором, куда достаточно будет ввести лишь все исходные данные.

Определить кадастровую стоимость несложно, а вот с налоговыми вычетами все не так однозначно. Существует установленная градация вычетов в зависимости от объекта недвижимости:

  1. При владении комнатой вычитается 10 м2 из общей площади собственности.
  2. Владельцу квартиры не будет учтено 20 м2.
  3. Наличие собственного дома позволит не учитывать 50 м2.
  4. Владельцы единых недвижимых комплексов могут рассчитывать на снижение налоговой выплаты на 1 миллион рублей.

При обладании долей в недвижимости будет рассчитана сначала вся сумма налога, а затем она делится на указанные в документах части.

Порядок оплаты имущественного налога

Куда платить налог на имеющееся в распоряжении имущество, зависит от двух факторов:

  1. Наличие фирм-подразделений, выведенных на отдельную отчетность.
  2. Каким способом была рассчитана сумма – кадастровая или среднегодовая стоимость.

Согласно установленным общим правилам, вопрос, связанный с оплатой нужно решать так. Суммы перечислять в том размере, который был рассчитан на основании средней оценки за год. Платежи проводятся по месту нахождения компании-плательщика.

Что касается кадастровой стоимости, то здесь взносы перечисляются по тому адресу, где расположены облагаемые объекты. Если у организации есть подразделения с выведенными балансами, вопрос, куда перечислять положенную сумму, значительно усложняется. В данной ситуации налог перечислять нужно по месту расположения каждого подразделения.

В России побеждает тот, кто знает свои права

или по телефону:

Москва и область:+7 (499) 322-06-74

Ставки имущественного налога

Данные показатели определяются исключительно на федеральном государственном уровне. Ответственные за исполнение этого вопроса лица принимают решение по таким моментам, как:

  1. Максимальная ставка на основании кадастровой оценки.
  2. Верхняя граница для остальной категории недвижимости.
  3. Объекты с нулевым тарифом.

Подробные данные по налоговым тарифам отражены в таблице:

ОбъектыТариф
Облагаемые по кадастровой оценкеДо 2%
Газопроводы, объекты газодобычи, строения для хранения и производства гелия в Якутии, Иркутской и Амурской области0%
Ж/д пути и соответствующие строенияДо 1,6%
Остальные облагаемые объектыДо 2,2%

На основании представленной информации становится понятно, что по определенным категориям имущества тарифы могут устанавливать и пересматривать региональные власти. Сотрудники административных органов имеют право осуществлять такие манипуляции:

  • дифференцировать установленные тарифы по категориям компаний, являющихся плательщиками;
  • изменять тарифы по категориям имеющегося имущества;
  • устанавливать специальные правила по отдельным объектам;
  • применение льгот и основания для этого.

Также региональные власти могут не устанавливать тарифы вообще. В подобной ситуации организации должны применять стандартные, прописанные в НК РФ ставки. Чтобы понять разницу между тарифами, установленными в регионах, стоит изучить следующие данные:

ОбластьТарифы
МоскваНедвижимость по кадастровой оценке 1,7%
Санкт-ПетербургСтроительные кооперативы 0,3%, торговая и офисная недвижимость 1,25%, некоммерческие объединения садового и дачного назначения 0,1%. Сельскохозяйственные производители, не отчитывающиеся по ЕСХН 0,5%.
Чукотский ОАДля резидентов ТОЭСР и свободных портов 0% за первые пять лет, 1,1% последующие пять лет
Еврейская автономная республикаИнвестпроекты 1,5%, ТОЭСР первые пять лет 0%, организации, которые работают в сфере медицины 0,1%, деловые центры и торговые комплексы 0%
Ярославская областьИнвестиционные проекты от 0 до 2%, резиденты ОСЭР 0% первые пять лет и далее 1,1%. Для торговых центров от 1000 до 3000 кв.м – 1%, а для остальных организаций 1,6%

Судебная практика

Хабаровский краевой суд рассмотрел исковое заявление о пересмотре кадастровой стоимости недвижимого объекта. Истец, являющийся собственником земельного участка, площадью 3700 м2, и построенной на нем гостиницы, предъявил претензию о завышенной стоимости имущества. Он предоставил экспертную оценку независимого специалиста, который обоснованно доказал, что реальная рыночная стоимость имущества ниже кадастровой почти на 5 миллионов рублей.

Суд учел, что в соответствии с законом при возможности определить рыночную цену объекта следует ориентироваться именно на нее при внесении стоимости в кадастр. Представители государственных органов не оспаривали право гражданина на отстаивание своих интересов и снижение указанной ранее цены. На основании обоснованности иска суд удовлетворил требования заявителя.

Решение от 27 февраля 2018 г. по делу № 3А-39/2018

  • Смотреть
  • Скачать

Получение информации

Новое налогообложение подразумевает принципиально иной подход к расчетам взносов по недвижимости, а это вызывает немало вопросов у плательщиков. Для физических лиц самостоятельные расчеты не применяются, эту работу выполняют налоговые инспекторы, которые сами высчитывают сумму взноса и оповещают о ее размере и дате внесения денежных средств в бюджет каждого отдельного гражданина. Но платить вслепую не только нерационально, но и в корне неверно, каждый человек должен понимать, почему ему начислена та или иная сумма, куда ее следует оплачивать и что будет при несовершении платежей.

Плательщик должен четко понимать, куда следует обратиться за получением информации о:

  1. Кадастровой стоимости своего имущества.
  2. О размере исчисленного налогового взноса.

Для граждан эти два вопроса являются звеньями одной цепи, но на деле получить ответы на них можно в совершенно разных местах.

О кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость объекта имущества – это сумма, которая была определена государственными органами в рамках проведенной оценки. Для становления кадастровой стоимости разработаны конкретные способы и методы, которые позволяют учесть индивидуальные особенности объекта и исходя из них определить его реальную цену. Если по каким-либо причинам сделать это не удается, за основу берется рыночная цена оцениваемого имущества.

Оценкой стоимости объектов недвижимости занимается Росреестр, а все данные вносятся в общую базу ЕГРН.

Налоговая инспекция получает сведения для расчета налоговых взносов из базы ЕГРН. Собственник недвижимости также может получить эту информацию, чтобы иметь возможность сверить данные и произвести проверку выставленной суммы налога.

Уточнить кадастровую стоимость имеющейся недвижимости можно непосредственно в ЕГРН. Для этого понадобится дать официальный запрос, ответ на который выдается бесплатно по происшествии 5-7 дней. Но есть метод более простой и быстрый, через официальный электронный ресурс Росреестра. Любой гражданин может зайти на сайт и ввести в поисковую строку кадастровый номер объекта, после чего получит мгновенный результат в виде данных о недвижимости, в том числе о его кадастровой стоимости. Этот метод не только мгновенный, но и бесплатный.

О налоге

Нововведения 2015 года вошли в жизнь налогоплательщиков в 2016 году, когда им рассчитали имущественные взносы по-новому. Новшества коснулись не только самого расчета, но и способа оповещения граждан о дате взносов и их размере. Ранее всем собственникам рассылались бумажные квитанции, на сегодняшний день население делится на две группы: зарегистрированные на портале Госуслуг и те, кто не пользуется еще данным сервисом. При наличии регистрации на сайте Госуслуг все квитанции на оплату будут приходить в электронном виде на личный кабинет гражданина. В связи с нововведением, многие плательщики не получили счетов вообще.

Оповестить налогоплательщика по правилам следует не позднее, чем за 30 дней до конечной даты выплаты. Если счет получен не был, то гражданин может самостоятельно узнавать, сколько будет составлять размер выплат. Сделать это можно несколькими способами:

  1. Лично явиться в налоговую инспекцию и получить сведения.
  2. Позвонить в ФНС.
  3. Зайти на сайт ИФНС и узнать информацию самостоятельно там.
  4. На портале Госуслуг, но только после официальной регистрации.

Во всех случаях источником данных является налоговая служба РФ.

Пример

Рассмотрим перечисление в 2019 году за период 2018.

Данные объекта:

  • S квартиры – 50 квадратов, оценочная  стоимость по кадастру – 2,5 млн рублей;
  • инвентаризационная оценка – 250 000 рублей;
  • ставка налога по кадастру и по инвентаризации равны и составляют 0,1%;
  • с учетом вычета в 20 «квадратов» расчетная площадь составит 30 кв. м.

Определим налогооблагаемую базу стоимости: 2500000 * 50 / 30 = 1500000 рублей. Кадастровый налог равен 1500 рублей (1500000 * 0,1 / 100), инвентаризационный платеж – 250 рублей (250 000 * 0,1 / 100).

В результате собственник заплатит 450 рублей: (1500 – 250) * 0,2 + 250.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) = Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) × Ставка налога 4

Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Сумма налога на имущество за год = Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) × Ставка налога Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости. Об этом сказано в пункте 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

Корректирующий коэффициент = Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).

В главе 30 нет специальных норм, раскрывающих понятие «полный месяц» (в отличие, например, от аналогичных положений по земельному налогу (п. 7 ст. 396 НК РФ) или по налогу на имущество физических лиц (п. 5 ст. 408 НК РФ)). Поэтому полным месяцем считается любое количество дней в том месяце, в котором у организации появилось право собственности на объект. То есть даже если право собственности на объект возникло у организации в последний день месяца, весь этот месяц нужно полностью учитывать при расчете коэффициента. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606.

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте корректирующий коэффициент. Например, в отношении имущества, которое в результате реорганизации было принято на баланс 7 августа, используйте следующие коэффициенты:

– при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;

– при расчете налога за год – 5/12.

Об уплате налога при реорганизации см. Как уплатить налог на имущество в бюджет.

Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,3 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за II квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за III квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет: 781 732 922,80 руб. × 1,3% – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. = 2 540 632 руб.

Пример расчета налога на имущество организацией по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость. Право собственности на объект недвижимости приобретено в середине года

Организация «Альфа» приобрела здание в г. Москве. Право собственности на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано 1 апреля. Других объектов недвижимости у организации нет.

Кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, – 1,3 процента.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам II квартала. Количество месяцев, в течение которых здание было в собственности «Альфы» во II квартале, – три месяца (апрель–июнь). Значит, корректирующий коэффициент составляет 3/3.

Сумма платежа равна: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал будет равен: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, составит: 5 800 000 руб. × 1,3% × 9/12 – 18 850 руб. – 18 850 руб. = 18 850 руб.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий