Поиск

Ндфл на пособие по беременности и родам

Как эта выплата отражается в бухгалтерии?

Работнику бухгалтерии, ответственному за расчёты с персоналом, следует знать, что выплаты по больничным и родам должны отражаться как в первичной бухгалтерской документации, так и налоговой отчётности.

Посмотреть пошаговую инструкции по документальному оформлению отпуска по беременности и родам можно здесь.

Под каким кодом дохода указывается в справке 2-НДФЛ?

В этом отчёте указываются суммы доходов, полученные работниками. При этом необходимость отражения в ней необлагаемых доходов отсутствует. Так пояснил Минфин России в своём Письме от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/8-118.

Следовательно, размеры больничных по беременности и родам в 2-НДФЛ не заносятся.

В 2-НДФЛ отражаются виды и коды доходов. Для такого дохода, как пособие по беременности, специальный код не предусмотрен.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ?

В данном расчёте должны найти своё отражение обобщённые суммы доходов и удержаний всех работников. Здесь не указываются сведения в разрезе конкретных лиц и видов доходов. Соответственно, не используются и коды доходов.

Попадает ли в отчетность по страховым взносам?

В форме «Расчёт по страховым взносам» общие необлагаемые суммы, в том числе пособие по беременности и родам, указываются в следующих ячейках:

  • строка 040 подраздела 1.1 Приложения 1;
  • строка 040 подраздела 1.2 Приложения 1;
  • строка 030 Приложения 2.

Кроме того, выплаченные больничные по беременности и родам должны быть занесены в строки 10, 11, 20, 21 Приложения 3.

Входит ли в формы первичной документации?

Начисленное в пользу работника пособие, как и все другие выплаты и вознаграждения, должно отражаться в форме Т-12, которая состоит из двух разделов:

  1. учёт рабочего времени;
  2. расчёты по оплате труда.

Фактические размеры больничных указываются во втором разделе. Для правильного оформления документа необходимо заполнить следующие ячейки:

  • в графе 18 – табельный номер сотрудника;
  • в шапке «вид оплаты» – наименование пособия и код (буквенный «Р» или числовой «14»);
  • в графе 21 – сумма пособия;
  • в графе 22 – за сколько дней (часов);
  • в качестве корреспондирующих счетов указать те счета, которые использовались в соответствующей бухгалтерской проводке.

Есть несколько ведомостей, в которых также должна быть отражена произведённая выплата. Но указывается она не отдельно, а в сумме с остальными начислениями.

В отдельной строке таблицы заносится ФИО сотрудника, его табельный номер и записываются общие суммы выплат (удержаний, отработанных дней и т.д.).

Суммарные доходы физических лиц отображаются следующим образом:

  • в расчётно-платёжной ведомости № Т-49 в графах 8-14 и 21;
  • в расчётной ведомости № Т-51 в графах 8-12 и 18;
  • в платёжной ведомости № Т-53 в графе 4.

Беременная женщина, работающая по трудовому договору может оформить больничный лист, а если медики установили наличие угрозы здоровью женщины или ее малыша, то и продлить его. Как отразить больничный по беременности и родам в СЗВ-СТАЖ, чем отличается от декрета, как его оформить при работе по совместительству — читайте на нашем сайте.

Таким образом, из сумм больничных по беременности и родам не удерживаются ни НДФЛ, ни страховые взносы. При этом в отчётности по подоходному налогу такие начисления не отображаются, а по взносам – в сумме с другими необлагаемыми доходами. Кроме того, больничные должны быть указаны в унифицированных формах документов.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

Аспекты и нюансы исчисления и уплаты налогового сбора на доходы граждан содержатся в Главе 23 НК РФ.

Исходя из текста ст.209 НК РФ, объектом обложения по НДФЛ считается доход, которые был получен от источников в нашей стране и за ее пределами (для резидентов) и доход только от российских источников (для нерезидентов).

Ст.217 НК РФ устанавливает перечень видов доходов, которые не облагаются подоходным налоговым сбором. В п. 1 ч. 1 указанной статьи сказано, что НДФЛ не уплачивается с государственных пособий, кроме денежных выплат по временной неспособности к труду, в том числе, и пособия по уходу за больным ребенком.

Здесь же сказано, что к пособиям, которые не подлежат обложению налоговым бременем, относятся:

  • пособие по безработице;
  • пособие, выдаваемое в связи с рождением ребенка и родами.

Таким образом, удержание налога с декретного пособия действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

Безработным женщинам можно даже не рассчитывать на декретный отпуск. У них даже нет дохода, что уж говорить о налогообложении.

Исключением являются безработные женщины, которые были уволены в связи с ликвидацией компании. Пособие им выплачивается в полном объеме, без удержания НДФЛ.

В случае осуществления доплаты до среднего заработка

По основному правилу, декретные выплаты рассчитываются исходя из среднемесячного дохода сотрудника за 2 года, которые идут до года оформления декретного отпуска.

Определенные работодатели доплачивают из собственных средств декретное пособие до среднего дохода в месяц. Указанная доплата не будет относиться к госпособиям, и, соответственно, должна облагаться подоходным налогом в общем порядке.

Облагается ли налоговым бременем пособие, выдаваемое для ухода за ребенком до 18 месяцев?

Денежно-финансовое пособие для ухода и заботы за ребенком до достижения им 1,5-годовалого возраста подоходным налогом не обременяется, как, собственно, и не облагается взносами на ОПС и от несчастных случаев.

Отражение в справке 2-ндфл

Справки 2-НДФЛ содержат информацию об отчислениях по НДФЛ по каждому сотруднику предприятия.

Об этом, в частности, гласит ч. 2 ст.230 НК РФ.

Нормативные положения статьи указывают, что налоговые агенты подают в инспекцию документ, которые содержат информацию о доходах физлиц по итогам истекшего периода, но только в отношении исчисленного и перечисленного в бюджет России налогового сбора.

Отражение в форме 6-ндфл

Пособие по беременности и родам НДФЛ не обременяется.

Указывать его в 6-НДФЛ нет необходимости, иначе это будет нарушением контрольного соотношения:

Строчка 040 = Строчка 010 * Строчка 020 – Строчка 030.

По строчке 030 нужно указывать только те выплаты, которые облагаются налоговым сбором на доходы граждан и указаны в Прил. 2 Приказа ФНС № ММВ – 7 – 11/[email protected]

Итак, при уходе женщины в декретный отпуск ей положена выплата пособия по беременности.

Данный вид государственного обеспечения относится к выплатам, не облагаемым подоходным налогом.

Работодателю нет необходимости подавать в налоговый орган справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не было удержаний.

Законодательное регулирование

Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, составляется согласно приказу Минздрава “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности” №1345 от 21.12.2012 года.

Подоходный налог с больничного листа удерживают, исходя из ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не подлежащие налогообложению», где четко оговорен порядок проведения выплаты подоходного налога.

Поскольку пособия по болезни относятся к доходам сотрудника, то они должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 говорит о том, что пособия, которые выплачивает государство по временной нетрудоспособности, подлежат обложению налогами и не освобождаются от них даже в том случае, если больничные листы выдаются по уходу за детьми.

Согласно этой статье, больничный лист по причине беременности и родов не подлежит налогообложению.

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

  1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

  1. Заключён ГПД.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Социальные гарантии будущим мамам: понятие декретных выплат

Женщины, которые находятся в ожидании малыша, нуждаются в защите и поддержке со стороны государства. Именно поэтому для данной категории граждан существует ряд льгот и финансовых выплат как до родов, так и после появления ребенка на свет.

Правила предоставления данных выплат регламентированы на законодательном уровне:

  • ФЗ №81 «О гос. пособиях гражданам, имеющих детей»;
  • ФЗ №255, посвященным понятию обязательного социального страхования в случае материнства или временной нетрудоспособности;
  • ФЗ №256, регламентирующим программу «Материнский капитал».

Также права женщины регулируются нормами налогового, трудового и гражданского кодексов.

Термин «декретный отпуск» в Российском законодательстве не существует. Это народное название, объединяющее сразу два отпускных периода:

  • отпуск, предоставляемый по беременности и родам;
  • отпуск по уходу за детьми до полутора и трех лет.

Именно они называются декретным отпуском, а пособия, выплачиваемые родителям в таких случаях, – декретными выплатами.

Этот тип материальной поддержки, в отличие от прочих декретных выплат, может быть предоставлен только маме, родившей или усыновившей ребенка не старше 3 месяцев. Отец не может претендовать на это пособие.

Фиксированные сроки

До 2020 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.

Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.

Перевести средства в бюджет необходимо:

  • в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
  • в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
  • не позже следующего дня при выплате средств из кассы.

Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.

Код НДФЛ материальной помощи можно посмотреть тут.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Удерживается ли подоходный налог с такого листа нетрудоспособности?

Выплата по беременности и родам, назначаемая в связи с временной нетрудоспособностью на период 70 дней до родов и 70 дней после, начисляется работодателем.

О том, на сколько дней предоставляют больничный лист по беременности и родам и можно ли его продлить, можно узнать здесь.

После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.

Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:

  • НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
  • Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).

Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут).

Берутся или нет налоги с пособия?

Пособие по беременности и родам, являясь доходом гражданина, входит в объект налогообложения по НДФЛ. При этом база для расчёта суммы изъятия в бюджет уменьшается на необлагаемые выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ с сумм государственных пособий налог не взимается. В число таких пособий входит и больничный по беременности и родам. Значит, это пособие не должно облагаться НДФЛ. А работодатель обязан выплатить весь начисленный объём больничного без удержания налога.

Важно! Пособие, предназначенное женщинам на период окончания беременности и родов, не может облагаться другими видами налогов в связи с тем, что это противоречит принципам ведения в России налоговой политики.

Взимание с суммы больничного другого вида налога (помимо подоходного) повлекло бы за собой двойное налогообложение. А налогообложение одного и того же объекта не допускается.

Это следует из положений части второй пункта 1 статьи 38 НК РФ, где оговорено, что любой налог должен иметь самостоятельный объект.

Платятся ли страховые взносы?

Страховые взносы не являются налогами, однако точно так же считаются обязательными платежами. Для целей их расчёта Налоговым кодексом РФ также закреплён список необлагаемых выплат.

Так, нормами подпункта 1 пункта статьи 422 НК РФ с работодателя снимается обязанность начислять страховые взносы на любые виды обеспечения в рамках обязательного социального страхования. При этом одним из видов такого обеспечения является больничный по беременности и родам.

Таким образом, пособие, которое начисляется беременным женщинам на срок 140 дней, не подлежит обложению ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Внимание! НДФЛ удерживается с физических лиц, в то время как страховые взносы изымаются у источника выплат, то есть у работодателя. Поэтому природа взносов такова, что они в любом случае не могут уменьшать выплату в связи с беременностью и родами.

Отражается ли в отчетности?

Надо ли отражать в справке 2-НДФЛ?

Справка о доходах — это выдаваемый работнику документ, в котором отражаются все полученные им за указанный календарный год доходы, а также размер исчисленного и уплаченного с них налога. Также она ежегодно отправляется в налоговые органы по всем физическим лицам, которые получали доходы у работодателя.

В документе отражаются не только суммы полученного дохода, но и его источник. Получение пособия по временной нетрудоспособности отражается кодом 2300.

Включается ли в 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц — это отчетный документ, ежеквартально подаваемый работодателем в налоговый орган. В отличие от справки 2-НДФЛ, расчет содержит обобщенные показатели по работодателю в целом.

Выделение сумм полученного пособия по нетрудоспособности в форме 6-НДФЛ не предусмотрено.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа по беременности и родам

Во втором случае работница должна сделать выбор, какой вид дохода ей выбрать? Это может быть получение декретных выплат (без удержания НДФЛ) или заработная плата с 0,5 ставки (с удержанием НДФЛ). Но получать и декретные выплаты, и заработную плату не получится. Справка 2-НДФЛ будет оформляться на общих основаниях, в том числе и для рабочих, которые работают неполный рабочий день.

  • пособие начинает начисляться за 70 календарных дней до момента родов;
  • больший период предусмотрен при многоплодной беременности – 84 дня;
  • если роды сопровождались осложнениями, то срок продляется на 16 дней.

10 Июн 2019     
etolaw    
   
421      

Есть ли разница между налогообложением первых 3 и остальных дней?

Чем облагаются первые 3 дня пособия и начисляется ли налог, если выплаты производятся за счет работодателя или ФСС? Подоходный налог удерживается независимо от того, из какого источника осуществляется выплата. Страхователь удерживает его и с той части, которая оплачена предприятием, и с той — что оплачена Фондом социального страхования.

Если в регионе функционирует пилотный проект, работодатель удерживает налог только с 3 дней, которые оплачены из его средств. Пилотный проект подразумевает перечисление денег напрямую сотруднику, минуя страхователя. Деньги отправляются с уже вычтенными налогами на расчетный счет или почтовым переводом. Для их получения сотрудник пишет заявление, в котором указывает свои реквизиты.

Таковы нюансы обложения пособия налогом.

Что такое подоходный налог?

Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.

Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.

Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.

При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.

Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.

Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.

Удерживается или нет 13 процентов с декретного пособия за отпуск по БиР?

Статья 217 НК РФ содержит список тех доходов физ.лиц, с которых не удерживается НДФЛ. Перечень достаточно обширный.

В первом пункте данной статьи четко сказано о том, что не облагаются государственные пособия, в том числе и декретная выплата по беременности и родам.

В этом же пункте указано исключение — выплата по больничным листам подлежат обложению.

Несмотря на то, что декрет по беременности также оформляется на основании листа нетрудоспособности, пособие, выплачиваемое по нему, не облагается НДФЛ.

Также декретные освобождены и от страховых взносов. То есть работодатель не должен отчисляться социальные, медицинские и пенсионные взносы с начисленного пособия по БиР.

Аналогичные правила действуют и в отношении остальных пособий, выплачиваемых в связи с декретом:

Указанные декретные выплаты также освобождаются от налогообложения подоходным налогом. На них не нужно начисляться страховые взносы.

Начисленные в связи с беременностью, родами, уходом за ребенком денежные суммы в полном объеме выплачиваются лицу, претендующему на них.

Порядок выплаты пособия по беременности и родам, а также сроки выдачи денежных средств можно посмотреть в этой статье.

Как правильно рассчитать?

Для правильного расчета налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком необходимо знать:

  1. Средний заработок родителя.
  2. Страховой стаж.
  3. Продолжительность ухода за больным ребенком (на сколько дней дается больничный по уходу за ребенком амбулаторно и стационарно?).
  4. Основания для применения налоговых вычетов — общее число детей в семье, наличие инвалидности у детей или ухаживающего за ними и т.п. (о том, как оформляется и начисляется больничный лист по уходу за ребенком-инвалидом, читайте тут).

Больше о том, как происходит расчет и начисление средств и выплата больничного пособия по уходу за ребенком, читайте тут, а из этого материала вы узнаете оплачивается ли такой бюллетень в выходные и праздничные дни.

Пособие по нетрудоспособности

Расчет налога на доходы физических лиц необходимо начать с определения размера пособия по нетрудоспособности. Для этого необходимо средний заработок разделить на число рабочих дней в календарном месяце и умножить на продолжительность нетрудоспособности в календарных днях. В зависимости от страхового стажа полученный результат умножается на уточняющий коэффициент – от 0,6 до 1,0.

Если уход за ребенком случился на стыке двух месяцев, размер пособий для каждого месяца необходимо рассчитывать отдельно. Допустим, листок нетрудоспособности был выдан с 30 апреля по 15 мая, пособие рассчитывается отдельно для апреля (1 день) и для мая (15 дней).

Предположим, что средний заработок для апреля и для мая у нашего родителя будет равным и составит его обычную заработную плату — 50 000 рублей, а его страховой стаж – 7 лет (уточняющий коэффициент – 0,8).

Рассчитаем пособие для апреля (21 рабочий день):

(50 000 руб. : 21 день) х 1 день х 0,8 = 1 940 руб. 76 коп.

Для мая (21 рабочий день) пособие составит:

(50 000 руб. : 21 день) х 15 дней х 0,8 = 28 571 руб. 42 коп.

Вычеты

Расчет налоговых вычетов специально для пособия по временной нетрудоспособности целесообразно производить, если они полностью не погашаются другими доходами, в частности, заработной платой (например, листок нетрудоспособности выдан на полный календарный месяц или большую его часть).

С точки зрения налогового законодательства это не является нарушением, так как большее значение имеет правильность расчета общей суммы налога и сроки его уплаты, а не источники дохода, из которых он выплачивается.

Работодателю предоставляется 10 календарных дней для назначения пособия со дня получения больничного листа, а выплата должна быть произведена в ближайший после назначения пособия день выплаты заработной платы. Как правило, этого периода должно хватить, чтобы подогнать выплату не к авансу, а к окончательному расчету за месяц.

В нашем случае в апреле пособие составит 1 940 руб. 76 коп., а заработная плата — 47 619 руб. 05 коп.

У родителя четыре ребенка, один из них — инвалид. Налоговый вычет составит 17 800 руб. (2 х 1 400 + 3 000 + 12 000).

Так как начисленная заработная плата полностью превышает налоговый вычет, при расчете налога вычет можно полностью отнести к заработной плате.

Для мая размеры пособия и заработной платы будут равны и составят по 28 571 руб. 42 коп. В этом случае налоговый вычет можно или разделить в равной пропорции, или полностью отнести к пособию или к заработной плате.

Пособие по больничному листу и за апрель, и за май будет выплачено в начале июня вместе с заработной платой.

Налог

Сумма налога на пособие по временной нетрудоспособности зависит от размера пособия, примененного налогового вычета и налоговой ставки.

При расчете налога на доходы физических лиц полученный результат округляется до полных рублей: до 50 копеек – в меньшую сторону, от 50 копеек – в большую.

Для упрощения расчетов отнесем всю сумму налогового вычета к заработной плате. Если наш родитель является налоговым резидентом РФ, размер удержанного с пособия налога составит:

  • в апреле 1 940 руб. 76 коп. х 0,13 = 252 руб.;
  • в мае 28 571 руб. 42 коп х 0,13 = 3 714 руб.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий