Поиск

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Эффективные способы взыскания

К сожалению, далеко не всегда доверительные отношения между сторонами сделки, где услуга оказана, а деньги должны быть заплачены позднее, себя оправдывают. Бывают случаи, когда свои средства нужно возвращать практически с боем. Именно потому рассмотрим несколько эффективных мер для возврата задолженности:

  1. Договорной. В данном случае можно пообщаться с контрагентом. О серьезности намерений будут свидетельствовать штрафные санкции, проценты, неустойки и другие взыскания за каждый просроченный день. Как правило, риск существенного увеличения долга заставляет контрагентов поспешить с внесением платежа.
  2. Досудебные переговоры. Цель данного метода – поиск конструктивного решения для решения ситуации. Например, если финансовое состояние должника не в лучшем виде, могут быть предложены меры рассрочки/отсрочки платежей или изменения условий их выплат. Но идти на уступки должнику обычно выгодно, только если это постоянный клиент и ему можно доверять.
  3. Судебное разбирательство. Это самый популярный и эффективный метод возвращения денег. Его недостаток – время, которое нужно потратить для достижения нужного результата. К тому же оплата судебных издержек часто недешевое удовольствие. Зато, если решение будет в пользу истца, долг практически гарантировано взыщут.
  4. Уголовно-процессуальный. Неплохой пример, когда можно использовать данный метод, если поставщик отказывается отправить товар, за который уже заплатили. Обратиться в уголовные органы можно, даже если начинается процедура банкротства. Такое поведение явно подозрительно и свидетельствует о мошенничестве.

В любом случае, если есть возможность долг взыскать, нужно это делать

Не важно, крупная это сумма или нет

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических
вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему —
.

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону.
Это быстро и бесплатно!

+7 (499) 455-12-41
Москва, Московская область

+7 (812) 426-14-65
Санкт-Петербург, Ленинградская область

+7 (800) 550-52-79
Регионы (звонок бесплатный для всех регионов России)

Погашение списанного долга

Дополним условие Примера 1 и посмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается погашение покупателем долга, правомерно списанного ранее в качестве безнадежного.

Пример 2

В июне 2017 года покупатель полностью погасил долг перед организацией ООО «Современные Технологии».  

Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02.

Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007. Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4).

Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы

1С:ИТС

Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. также в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бух­галтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

Как посчитать и списать долги

В бухучете деб. задолженность должна быть не только отображена, но правильно посчитана, и если в этом возникнет необходимость — списана. Списание происходит, если мероприятия по их взысканию результата не дали. К сожалению, такие случаи бывают гораздо чаще, чем хотелось бы, потому нужно подробнее изучить процедуру.

Об основаниях для списания мы уже говорили. Это могут быть:

  • инвентаризационные данные;
  • письменно обоснованные факты невозможности взыскания долга;
  • письменные указания руководителя компании.

Получив одно из этих оснований, начинается процедура формирования пакета документов для списания. Этот процесс регламентируется Положением о ведении бухучета:

  1. Сначала считают сумму долга. Чтобы это сделать максимально точно, проводят тщательную инвентаризацию.
  2. Составляется документ – Акт инвентаризации (форма NoИНВ-17).
  3. Подтверждается факт наличия долгов. Описывается, кому и сколько должны, сроки погашения и сроки просрочки.
  4. Составляется бух. справка, где указываются реквизиты должников, суммы обязательств, первичные документы, основания, дата формирования долга и документы, подтверждающие, что к должнику принимались меры для возвращения долга.
  5. Выдается приказ о списании. Сделать это должен руководитель предприятия. В приказе описываются разные факторы – какую сумму списывают, кто за эту сделку ответственен и т.п.

Если нужно поработать с сомнительной задолженностью, нужно учитывать особенности этого процесса. Эти долги списываются как внереализационные расходы. В случае ликвидации компании нужно взять справку из Единого реестра о выбывании компании. Тогда налоговая не сможет оспорить.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности. 

Пример 1

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

  • в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
  • в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Таблица 3

Поле

Данные

«Сумма расчетов»

Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)

«Сумма»

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности

«Сумма НУ»

Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)

«Счет учета»

Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

 На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов

Дебет 63 Кредит 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.).
Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01
— на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб. 
Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01
— на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.).
Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01
— на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.

Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели. Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам.

Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция.

В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб. по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры).

Что будет с долгом по истечении 3-х лет

Многие должники считают, что после того как исполнительный лист находился у приставов три года и так и не был исполнен, то они освобождаются от своих долговых обязательств. На самом деле это не так.

В ч.1 ст.47 229-ФЗ приведен исчерпывающий перечень оснований для окончания исполнительного производства. В их числе: исполнение требования; возврат документа заявителю, истечение срока давности или перенаправление документа. Но хотя исполнительное производство считается оконченным, это не свидетельствует о том, что непогашенная задолженность аннулируется, если она не была взыскана.

Указанные трехлетние сроки прерываются частичным исполнением документа должником. А после того как приставы вернут кредиторам исполнительный лист в связи с невозможностью его исполнения и исчерпанием доступных мер для взыскания (отсутствия доходов или имущества у должника), кредитор имеет право повторно предъявить исполнительный лист в течение 3 лет после его получения. В этом случае исполнительное производство возобновится.

С какого момента считать срок

Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в  ГК РФ.

Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно. Если оплата не поступит до указанной даты, поставщик начнет исчислять срок исковой давности с 01.12.2017. Списать такую задолженность в расходы поставщик должен в IV квартале 2020 года (срок исковой давности истечет 30.11.2020).

Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п.24 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43).

Признаки просроченного дебиторского долга

Задолженность – это средства, что не были перечислены компании за услуги/товары, но которые числятся на балансе. Причем долгом могут считать как фин. активы, так и имущественные права. Но по-настоящему просроченной деб. задолженностью считают только те долги, которые отвечают признакам. О том, какие это признаки, догадаться несложно. Если долг не возвратили вовремя (до той даты, что описана в договоре), он будет числиться просроченным. Обычно доли нужно вносить ежемесячно, и если одна из долей не была внесена в обозначенное время, такой долг тоже могут называть просроченным.

При нарушении графика или сроков, виноватой стороне начисляются штрафы/пеня (штрафуют на фиксированные суммы, хотя просрочка может быть в процентном соотношении). С какой-то стороны просрочки могут принести компании дополнительные доходы. Но если уходит исковая давность, дебиторка переходит в раздел безнадежной. Для этого она должна отвечать следующим признакам:

  • истекла исковая давность;
  • сроки оплаты долга истекли;
  • должник ликвидирован/признан банкротом.

Стандартно по долговым обязательствам возбуждают исполнительные производства. Но это не значит, что оно позволит вернуть деньги. Иногда случается, что приставы-исполнители прекращают производство, так как взыскать долг невозможно. Таким образом, деб.задолженность становится невозвратной. Обычно такое решение выносится, если не известно, где должник или у него нет денег/имущества, чтобы эти средства вернуть.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий